krester

vidi zakon o posebnom porezu na osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila i zrakoplove

www.porezna-uprava.hr

ako kupujete automobil od obveznika pdv-a (auto-kuća, leasing društvo, ili drugi)plaćate pdv koji je dio cijene. ako kupujete rabljeni automobil plaćate poseban porez 5%. kupoprodajni ugovor trebate prijaviti u PU. PU izdaje rješenje za plaćanje porezne obveze. porezna osnovica je tržišna cijena rabljenog automobila u trenutku kupnje. PU procjenuje cijenu navedenu u ugovoru temeljem podataka od centra za vozila Hrvatske (www.cvh.hr)

da. bruto primitak po osnovi autorske naknade je osnovica za obračun PDV-a. prema tomu, trebate uzeti u obzir i autorske naknade oko izračuna hoćete li uči u sustav PDV-a naredne godine "po sili zakona".

Nema ograničenja da pored oporezivih primitaka od samostalne obrtne djelatnosti ostvarujete oporezive primitke po odnovu koji se utvrđuje drugi dohodak. Isplatitelj je dužan obračunati i platiti porez po odbitku pri isplati (porez na dohodak, prirez, poseban porez)i neto iznos uplatiti na žiro-račun. Ako se ujedno i obveznik PDV-a, tada trebate izdati račun s PDV-om i u tom slučaju isplatitelj vam na žiro-račun uplaćuje neto iznos i iznos PDV-a. Na kraju godine, kako se obrtnik, u godišnjoj poreznoj prijaviti dužni se prijaviti ukupan dohodak (zbroj dohotka od samostalne djelatnosti i drugog dohotka).

nema ograničenja da si uplatite novac na žiro-račun obrta. bitno je na HUB-u navesti uplata novca za pokriće računa. Na kraju godine takve uplate trebate objasniti u PU da se radi o uplatama vlastitih novčanih sredstava za pokriće salda računa, a ne naplaćenim izdanim računima. To svakako nije pozajmica obrtu jer je obrt samo gospodarska djelatnost obrtnika - osoba ne može sama sebi pozajmiti.

Porezna osnovica poreza na dohodak jest dohodak. Dohodak je razlika između ukupno ostvarenih primitaka i izdataka po načelu blagajne.

Ako imate stan ili kuću u posjedu (čitaj: najmu) ili vlasništvu u Hrvatskoj tada se prema tuzemnim poreznim propisima smatrate hrvatski poreznim rezidentom. vidi čl. 38. Općeg poreznog zakona.

Irska kao članica EU, i Hrvatska u svoj porezni propis o općem porezu na promet dobara i usluga (Zakon o PDV-u) implementirale su zahtjeve VI. smjernice (Direktive EU) o mjestu oporezivanja obavljanja usluga. U praksi, sva Europa i Hrvatska jednako definiraju mjesto oporezivanja obvaljanja usluga. Ako bi vaš d.. izdao račun za naknadu za obavljenu uslugu poslovnog savjetovanja irskoj pravnoj osobi, obvezniku irskog VAT-a, tada na račun vašeg d..-a ne bi sadržavao iznos PDV-a. Treba li bi navesti tekst:"Naknade ne podliježe oporezivanju PDV-om sukladno odredbama članka 5. stavak 5. i 6. točka 3. Zakona o PDV-u." Uz pretpostavku da je u Irskoj postupak oporezivanja isti, irski obveznik VAT-a plaća VAT i odbija ga. U Hrvatskoj je se takav PDV prvo plaća pa se naknadno odbija, dok u drugim zemljama nema novčanog toka već se to samo iskazuje u mjesečno obračunu.

Kao fizička osoba ostvarujete oporezivu naknadu temeljem ugovora o djelu koja se oporezuje kao drugi dohodak u Hrvatskoj prema načelu blagajne. Dužni ste sami obračunati MIO, porez na dohodak, prirez i poseban porez u roku od 8 dana od dana primitka iznosa u korištenje srednjeg tečaja HNB-a. Treba dostaviti PU IDD, R-Sm i druge obrasce. Ne trebate izdavati račun, već je dovoljno sastaviti obračun naknade.

1. vaš suprug može priznavati izdatke temeljem putnih naloga u svojim poslovnim knjigama, iako je zaposlen u očevom obrtu (ostvaruje primitak od nesamostalnog rada). To obavljanje obrtne djelatnosti uz radni odnos. vidi čl 10. tč. 10. Zakona o porezu na dohodak i čl 25. st 1. tč. 8. Pravilnika o porezu na dohodak.

on nije zaposlenik u svom obrtu, niti je vaš punac zaposlenik u svom obrtu. Obrtnici nemaju ograničenje što se tiće radnog vremena sukladno Zakonu o radu. Vaš suprug može biti zaposlen na svih 8 sati kod svog oca.

2. pitanje je tko je vlasnik nekretnine, otac, sin ili netko treći?

ako je nekretnina očeva - treba zaključiti ugovor o zakupu poslovnog prostora. Ako su i otac i sin u sustavu PDV-a, a nije ugovorena naknada - zakupnina, tada ne otac nema obvezu obraučuna PDV-a. vidi Zakon o zakupu i prodaji poslovnog prostora

ako je nekretnina suprugova - tada nema ugovara o zakupu jer ne može osoba zaključiti ugovor sama sa sobom

ako je nekretnina od nekog trećeg - tada treba zaključiti ugovor o zakupu poslovnog prostora. Zakupodavac ostvaruje dohodak od imovine.

svi režijski izdaci mogu se priznati kao izdaci u obrtu ako postoje zasebna brojila odnosno telefonski broj.

daprojekt je napisao:

evo još jedno pitanje vezano uz temu

imam registrirani obrt i zaposlena sam kod poslodavca, koristim privatni auto, da li mogu obračunavati loko vožnju za obrt s obzirom da sam u radnom odnosu?

došla sam do saznanja da nemogu!

u slučaju bavljenjem obrtne djelatnosti uz radni odnos, obrtnik može priznavati izdatke za korištenje automobila za locco vožnju i službena putovanja. Također, može priznati izdatak za dnevnice i trošak smještaja na službenom putu. vidi članak 10. točka 10. Zakona o porezu na dohodak i članak 25. stavak 1. točka 8. Pravilnika o porezu na dohoak.

Osobe koje ostvaruju drugi dohodak, a plaćaju porez na dohodak temeljem vođenja poslovnih knjiga kao za samostalne djelatnosti (čl. 47. Pravilnika o porezu na dohodak), ne mogu priznavati prethodno navedene izdatke u svojim poslovnim knjigama.

Pravna osoba može dati pozajmicu fizičkoj osobi temeljem ugovora o zajmu. Ako je posrijedi beskamatna pozajmica ili je ugovorena kamatna stopa manja od 4% godišnje, tada zajmodavac treba obračunati oporezivi dohodak od primitka fizičkoj osobi. Razlika iznosa kamata do 4% smatra se dohotkom umanjenom za porez na dohodak i prirez.

PU provodi inspekcijski nadzor za određeno razdoblje i određene vrste javnih davanja. sastavlja zapisnik o provodenom nadzor. izdaje porezno rješenje o plaćanju utvrđene razlike javnih davanja.Po izvršnosti tog poreznog rješenja obračunava i naplaćuje zatezne kamate. Ako se ne plati razlika po poreznom rješenju i kamate, PU pokreće ovrhu.

PU pokreće prekršajni postupak koji je okončan po izvršnosti naloga kojim se novčanom kaznom kažnjava pravna osoba i zakonski predstavnik pravne osobe.

Ako ste do trenutka kupnje prve nekretnine (stana), kojom rješavate svoje stambeno pitanje, stekli u vlasništvu ili suvlasništvo neki stambeni prostor tada, nažalost ne možete koristiti uvećanje osobnog odbitka po osnovi plaćenih kamata kod stambenog kredita. To proizlazi iz odredbe člank 36. stavak 17. točka 2. Zakona o porezu na dohodak. Sam način stjecanja tog stambenog prostora nije relevantan (kupnja, nasljeđivanje, darovanje i dr.) za potrebe oporezivanja dohotka fizičkih osoba.

Kupljeni automobil je vaše vlasništvo, neovisno koristite li ga u poduzetničke svrhe ili ne. U Hrvatskoj postoje dva načina pravdanja troškova korištenja automobila obrtnika u poduzetničke svrhe.

1) Temeljem obračuna korištenja automobila u poduzetničke svrhe (tzv. obračun locco vožnje u mjestu sjedišta obrta i obračun po putnom nalogu za vožnju izvan mjesta sjedišta obrta), neoporezivo najviše do 2 kune po prijeđenom kilometru. U ovom slučaju ne možete pravadti trošak goriva po računu INA-e i drugih. Kod putnog naloga možete pravdati trošak cestarine i parkinga (uvjetno). Kod tzv. locco vožnje možete pravdati trošak parkinga uvjetno. Druge troškove - pranje auta, servis, kupnja guma, ulja, tehnički pregled, AO i AK osiguranje ne možete pravdati.

2) temeljem odluke obrtnika o unosu automobila u svoju poduzetničku djelanost (obrt) - evidentiranjem u obrasac DI. Vrijednost može biti procijenjena ili prema nabavnoj vrijednosti (ako nije prošlo puno vremena od kupnje). U troškove se priznaje amortizacija, gorivo, cestarina, servis, auto gume, ulje, AO i AK. Morate voditi evidenciju o prijeđenim kilometrima kojima dokazujete da je automobil korišten samo za poduzetničke svrhe.

Otplata zajma (tj. kredita) nije izdatak u obrtu kao ni iznos kamate iskazane u otplatnoj rati.

tako baš i nije propisano odredbama članka 8. OPZ-a.

obveznik prijave i plaćanja poreza na promet nekretnina (5%) je stjecatelj odnosno kupac nekretnine. PU njemu izdaje porezno rješenje s pozivom na plaćanje poreza. Prema tomu, da bi saznali visinu iznosa poreza trebate posjedovati to porezno rješenje ili se raspitati u PU s podatkom (ime i prezime kupca, MBG i OIB). Ako je kupac druga osoba, a ne vi, tada trebate imati njegovu punomoć o zastupanju pred PU u podnošenju zahtjeva za davanjem tog podatka.

ako ste u dobrim odnosima s ocem, i on pristane na to, moguće je za temeljem:

a) ugovora o preuzimanju ispunjenja. To je ugovor između vas i vašeg oca.

b) ugovora o preuzimanju duga. Vi više niste dužnik, to postaje vaš otac. Ali za to je potrebna suglasnost vjerovnika.

c) ugovora o pristupanju dugu. To je ugovor između vašeg oca i vjerovnika. Vi ste i nadalje dužnik, a otac je sudužnik. Vjerovnik se može naplatiti od bilo koga od vas.

Možda postoji mogućnost nastupa zastare za dio tražbina vaših vjerovnika, pa se možete žaliti na rješenje o ovrsi, ako nije propušten rok za žalbu.

Ne. Vi nećete biti dužni platiti porez na promet nekretnina. Vi i nadalje udovoljavate uvjetima za oslobođenje od plaćanja poreza. Prema odredbi članka 38. OPZ-a, vi imate i nadalje prebivalište u tom stanu. Kada ćete prijaviti boravište na drugoj adresi jer ćete stupiti u posjed drugog stana (ugovorom o najmu stana), u svrhe oporezivanje općenito, imate prebivalište na prvoj adresi jer vam tamo žive uži članovi obitelji. Prema tomu nisu se promjenile činjenice za oslobođenje od plaćanja poreza.

Dužni ste obavijestiti PU o promjeni boravišta.

dostave PU podnesak ispravka obrasca DOH za 2009. uz navođenje Klase i Ur. broja koji su iskazani na potvrdi o primitku obrasca DOH. U podnesku navedite da se pozivate na odredbe članka 66. OPZ-a, iako mijenjate broj tekućeg računa bez utjecaja na visini porezne obveze.

U podnesku navedite novi broj tekućeg računa. Ako bi dali broj tekućeg računa druge osobe, tada je potrebno dostaviti izjavu o asiganciji (uputi) kojom PU (upućenika) upućujete na plaćanje primatelju upute.

možete se žaliti, ali PU će uzeti za osnovicu cijenu zemljišta ili ukupne naknade (ako nije bilo PDV-a) po kupoprodajnom ugovoru. Ako je osnovica manja od tržišne cijene nekretnine iz godine kada ste tražili oslobođenje tada će PU procjenom utvrditi tržišnu cijenu - poreznu osnovice za 5% poreza po cijena iz godine kada ste tražili oslobođenje.

pravni okvir:

Zakon o posredovanju u prodaji nekretnina narodne novine

Pravilnik o stručnom ispitu za agenta posredovanja u prometu nekretnina narodne novine

Pravilnik o imeniku agenata posredovanja u prometu nekretnina

Pravilnik o programu osposobljavanja za agenta posredovanja u prometu nekretnina

Pravilnik o registru posrednika u prometu nekretnina

prema Zakonu o PDV-u nakon 01.01.2010. godine ne može se odbiti 30% pretporeza za gorivo i drugih nabavki kod osobnih automobila. Dakle, ne možete koristiti 100% pretporeza.

Općenito, više poslovnih subjekata (pravnih i fizičkih osoba) mogu na istoj adresi imati sjedište odnosno obavljati gospodarsku djelatnost. Iznimno, ovisno o prirodi djelatnosti postoje ograničenja.

Troškovi nastali na službenom putu mogu se neoporezivo isplatiti (bez da se obračunavaju doprinosi i porezi) samo fizičkoj osobi koja je zaposlenik isplatitelja naknade troškova odnosno kada obrtnik sam sebi priznaje vlastite troškove na službenom putu (cesatrine, gorivo, noćenje s doručkom, 2 kune/km privatnog automobila, dnevnice). Ako ste obrtnik i direktor odnosno prokurist d.. u kojem ne možete biti zaposlenik jer ste obrtnik tada navedene troškove možete priznati kao izdatke u poslovnim knjigama obrta. U slučaju da društvo, vama kao direktoru/prokuristu, nadoknađuje te troškova mora obračunati i platiti doprinose i poreze kao da vam isplaćuje drugi dohodak (naknada temeljem ugovora o djelu).

Direktor je zastupnik po zakonu temeljem ZTD-a, i odgovara za imovinu i obveze društva, može ali ne mora biti zaposlenik društva. vidi čl. 41., 442., 426. i 427. ZTD-a

Prokurist je opunomoćena osoba kojoj se u sudski registar upisuje prokura (opća trgovačka punomoć za zastupanje). Prokurist može ali ne mora biti zaposlenik društva. Prava i obveze prokuriste su uže od direktora. vidi čl. 44.-54. ZTD-a.

Ako ste obrtnik i temeljem toga osiguranik za socijalna davanja, tada kao direktor/prokurist nećete primati plaću u d.. niti biti osigurani. Ako vam se išta isplati to je drugi dohotak osim ako niste ujedno i član društva - tada je to isplata dobiti.

Točno, ako bi ste društvu dali prostor u zakup bez naknade tada PU procjenom utvrđuje primitak od zakupnine i poreznim rješenjem vas zadužuje da plaćate predujam poreza na dohodak od imovine.

Iz vašeg upita proizlazi da je poslodavac pogrešno primjenjivao propise radnog prava i porezne propise na vašu štetu.

Vi ste primili bez osnove novac na račun i dužni ste vratiti novac sukladno odredbi članka 1111. Zakona o obveznim odnosima uz zatezne kamate (čl. 1115.).

Naknadnom obustavom novčanog iznosa od plaće u obračunu plaće nije zakonit.

Prvo treba biti sastavljen zapisnik povjerenstva o pogrešci isplatitelja, iskazano potraživanje u poslovnim knjigama

poslodavca i vaša pisana suglasnost o obustavi s plaće kako bi se prebila obveza za isplatu plaće i potraživanje.

a) pitanje zakupa poslovnog prostora

Ako ste vlasnik poslovnog prostora u kojem je sjedište d.. tada ostvarujete oporezivi primitak od najma imovine sukladno čl. 27 Zakona o porezu na dohodak.

b) možete istovremeno biti obrtnik i zakonski predstavnik d.. (direktor ili prokurist)

kao obrtnik obveznik se plaćanja doprinosa (osiguranik), dok kao zakonski predstavnik niste. Pravdanje nastalih putnih troškova na službenom putu možete pravdati u poslovnim knjigama obrta, ali ne neoporezivo i u d.. Sve isplate iz d.. vama osobno smatraju se drugim dohotkom, osim ako naknadu za zastupanje ili posredovanje ne ugovorite s d..

ne možete ugovoriti naknadu za upravljanje jer tu naknadu može zaračunavati samo član društva (vlasnik poslovnih udjela)

možda bi bilo primjereno u vašem slučaju otvoriti d.. zajedno s talijanskim partnerima (da ste i vi član društva). Društvenim ugovorom o osnivanju društva dogovorite da zajednički d.. obavlja dvije djelatnosti (trgovinu i produkciju). Vi biste bili član društva i direktor društva. Iako društvo ima jedinstvene poslovne knjige, zasebno analitički vodite djelatnost trgovine i djelatnost produkcije. Ugovorite da dobit od trgovine se isplaćuje talijanskom članu društva, a dobit od produkcije vama. U ovom slučaju bi biste i zaposlenik društva i ostvarivali primitke od nesamostalong rada i primitke od zakupa poslovnog prostora. Svi vaši troškvi mogli bi se pravdati u društvu sukladno poreznim propisima.

Ako vam ne odgovara navedeni scenario, bolje je vam je osnovati vlastiti d.. za produkciju kojem ćete dati u zakup poslovni prostor nego biti obrtnik. kao član društva odgovarate prema trećima samo do visine iznosa temeljnog kapitala (20.000 kuna min.)

Ford Fiesta Courier može se smatrati terenim vozila sukladno propisima nadležnim za cestovni promet. Međutim, u svrhe oporezivanja općenito, ta marka vozila smatra se, nažalost, osobnim automobilom. Definicija osobnog automobila, u svrhe oporezivanja, dana je u Zakonu o posebnom porezu na promet osobnih automobila, ostalih motornih vozila plovila i zrakoplova.(www.porezna-uprava.hr)

Prema odredbi članka 3. stavak 1. točka 1. Zakona:

"...u smislu ovoga Zakona pojedini izrazi imaju sljedeća značenja:

1. osobni automobil – motorno vozilo namijenjeno prvenstveno za prijevoz putnika s najviše 9 sjedala (uračunano i sjedalo vozača), koje može biti izvedeno i kao »kombi-vozilo« kojemu se obaranjem ili vađenjem sjedala povećava prostor za utovar stvari, a izvedeno je iz karoserije osobnog automobila..."

Iz navoda u upitu, proizlazi da je obrtnik zaključio ugovor o financijskom najmu s leasing društvom s prijenosom vlasništva na kupca po isteku najma.

ugovor je zaključen u prosincu, valjda je tada izdan račun. obrt je otvoren u ožujku, pa ne možete koristiti pretporez po računu leasing društva jer se račun odnosi na 2009. kada niste bili obveznik PDV-a.

Odlukom unestite vozilu u obrt u evidenciju DI na ukupan iznos s PDV-om po računu iz prosinca. možete amortizirati vozilo i priznavati izdatak KPI (70% amortizacije).

možete odbiti 70% pretporeza za gorivo i druge izdatke.

trebate voditi evidenciju o prijeđenim kilometrima za službene potrebe.

amortizacija je izdatak a ne otplatne rate.

otplatne rate možete plaćati u gotovini ili sa žiroračuna ali na kraju godine kod obrasca DOH trebate dopisom objasniti da to nisu izdaci već su odljevi neutralni na dohodak - poreznu osnovicu (razliku između primitaka i izdataka).

Ugovorne strane svojom voljom ugovaraju kupoprodajnu cijenu.

Međutim, u svrhe oporezivanja, priznaje se samo tržišna cijena u trenutku kupoprodaje sukladno OPZ-u. Primjereno je zbog toga procjenom utvrditi tržišnu cijenu automobila. U Hrvatskoj Centar za vozila Hrvatske (www.cvh.hr) vodi evidneciju o kretanju cijena rabljenih automobila. Dakle, postoji porezni rizik kod obračuna obveze PDV-a na isporuku (razlika porezne osnovice između tržišne cijene i neto knjigovodstvene vrijednosti).

Pored toga, ako se automobil prodaje fizičkoj osobi, postoji porezni rizik obračuna javnih davanja (porez na dohodak, doprinosi i dr.) kod isplate drugog dohotka. Osnovica za obračun drugog dohotka fizičkoj osobi je razlika između tržišne cijene i neto knjigovodstvene vrijednosti uvećane za PDV).

Uz pretpostavku da se obveznik poreza na dohodak, ostvarili se primitak kada je obavljeno obračunsko plaćanje prijebojem. Prijeboj je nastao onda kada dospijela kasnija tražbina.

Kako vam je dužnik isporučio stan, potrebno je da je zaključen ugovor o kupoprodaji nekretnine ovjeren kod javnog bilježnika. Dužni ste ugovor prijaviti PU i platiti porez na promet nekretnina koji se plaća na naknadu za pripadajući dio građevinskog zemljišta (koji pripada stanu sukladno elaboratu o etažiranju). Vi ste vlasnik stana neovisno je li on evidentiran u vašim poslovnim knjigama ili ne. Obrt je samo vaša gospodarska djelatnost.

Prijebojem iskazujete primitak u KPI i obvezu za PDV.

Ako stan namjeravate prodati (držate ga do prodaje), smatra se da izdatkom kada ste ga platili (na dan prijeboja). Proizlazi da ga evidenirate kao izdatak u KPI kao kod nabave zaliha sirovina, materijala i trgovčke robe. Možete odbiti pretporez iskazan na računu (kupoprodajnom ugovoru) dužnika.Plaćeni porez na promet je izdatak

Ako stan namjeravate iznajmljivati, možete ga unijeti u popis dugotrajne imovine (samo građevinski objekt) i ispravljati vrijednost (oprez - jednog dana kada ćete ga izuzimati, izuzimate ga po tržišnoj cijeni na dan izuzimanja). Iznajmljivanje stana za stambene potrebe je kao iznimka oslobođeno PDV-a. Proizlazi da ne možete odbiti pretporez iskazan na računu (kupoporodajnom ugovoru) dužnika, ako je ovaj obveznik PDV-a.

Poštovani,

može li skupština d.d. pojednostavljeno smanjiti kapital društva u svrhu pokrića gubitka u slučaju da postoje zakonske rezerve koje zajedno s kapitalnom dobiti ne prelaze 5% temeljenog kapitala. Zadržana dobit je iskorištena. Statutarne i ostale rezerve su iskorištene.

Može li se, dakle, pokriti gubitak smanjenjem temeljnog kapitala, a da se pritom ne iskoriste zakonske rezerve?

prema odredbi članka 349. st. 2. ZTD-a dopušteno je smanjenje ako se iskoriste statutarne i ostale rezerve i iznos zakonskih rezervi koji prelazi iznos 5% (zakonske rezerve + kapitalni dobici) nakon provedenog smanjenja kapitala.

Logično je da se trebaju 1. iskoristite zakonske rezerve, a tek potom ići na smanjenje temljenog kapitala. Što je ispravno?